История согласования налоговых льгот для разработчиков электроники

Представляем хронологический обзор согласования налоговых льгот для разработчиков электроники. В обзоре приведены ссылки на письма АРПЭ государственным регуляторам, ответы и утвержденные документы.

Ассоциация Разработчиков и Производителей Электроники (АРПЭ) с момента создания в 2017 году последовательно продвигает предложения по расширению собственных инвестиционных возможностей компаний отрасли. В нашем проекте стратегии развития отрасли в разделе «Стратегия государственного регулирования» согласованы предложения распространить на разработчиков электроники льготы, которыми пользуются разработчики программного обеспечения. Мы неоднократно представляли эти предложения органам законодательной и исполнительной власти, но до 2020 года они оставались без внимания.

В январе 2020 года Председателем Правительства Российской Федерации был назначен Михаил Мишустин. 25 марта он провел совещание «О развитии электронной промышленности». Члены АРПЭ участвовали в подготовке к этому совещанию и формировании проекта поручений . В частности в него были внесены предложения по налоговым льготам для разработчиков электроники: «19. Минфину России совместно с ФНС России, Минэкономразвития России подготовить предложения, обеспечивающие установление нулевой ставки налога на прибыль, имущество, землю, налога на добавленную стоимость, снижение до 14 процентов отчислений в социальные фонды для организаций, осуществляющих разработку и производство электронной и радиоэлектронной продукции …».

В апреле 2020 года АРПЭ направила предложения по налоговым льготам для разработчиков электроники первым пунктом в письмо по антикризисным мерам и системной поддержке отрасли в условиях эпидемиологических ограничений. Предложения были оперативно рассмотрены и почти все реализованы Правительством кроме включения отрасли в перечень наиболее пострадавших. Однако, решение о налоговых льготах было реализовано с такими формулировками изменений налогового кодекса, которые не позволяют большинству компаний отрасли воспользоваться льготами. Льготы могут получить только дизайн-центы, которые 90% доходов получают за УСЛУГИ по разработке, в частности за выполнение государственных заказов НИОКР. Не могут получить льготы компании, которые основной доход получают за счет реализации разработанной продукции, также не могут получить льготы компании, которые реализуют не только электронную аппаратуру, но и программное обеспечение и доля каждого направления превышает 10%.

До утверждения Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ, который вносил изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации о расширении льгот для ИТ-компаний и распространении их на разработчиков электроники, АРПЭ направляла в Минпромторг предложения по уточнению критериев компаний. Они были рассмотрены, но не учтены. АРПЭ направила эти предложения также в Правительство РФ и Минэкономразвития. Аналогичные предложения направили от своего лица многие компании, но решений по изменению условий предоставления льгот не было принято.

Налоговые льготы в утвержденном виде не имеют практически никакого экономического смысла для отрасли.

Льготы для разработчиков электроники целесообразны если они оказывают стимулирующие воздействие и способствуют развитию компаний. Наибольший стимулирующий эффект они обеспечивают, когда работы по проектированию являются инвестиционными расходами компании, когда компании получают доходы за счет продаж создаваемой продукции гражданского назначения с конкурентным рыночным ценообразованием. В этом случае пониженные тарифы страховых взносов позволят компаниям увеличить объем разработок, осуществляемых за свой счет, сократить время выхода на рынок новой продукции, расширить линейку продукции.

Налоговые льготы не окажут стимулирующего воздействия на компании, которые выполняют государственные заказы НИОКР или участвуют в них соисполнителями, т.к. ценообразование в таких работах формируется от затрат, а значит налоги, установленные государством, оплачиваются в конченом счете самим же государством.

Налоговые льготы наиболее целесообразны для частных компаний – производителей электронного оборудования гражданского назначения, которые конкурируют с импортной продукцией и имеют значительных потенциал роста за счет ее вытеснения. Но именно этим компаниям льготы в настоящее время недоступны.

Во второй половине 2020 года продолжались консультации компаний отрасли с Департаментом радиоэлектронной промышленности Минпромторга по корректировке налоговых льгот. 26 октября Министерство промышленности направило в Правительство РФ письмо с предложениями скорректировать Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ, чтобы распространить льготы на всех разработчиков электроники. Письмо было подготовлено отраслевым департаментом и направлено от лица Министра промышленности.

Параллельно шла подготовка постановления Правительства РФ о создании реестра компаний – разработчиков электроники, на которых распространяются налоговые льготы. В ранних проектах этого постановления предполагались положения, которые позволят распространить льготы на всех разработчиков электроники. В утвержденном варианте постановление Правительства от 31 декабря 2020 года №2392 ссылается на ограничения, ранее установленные в налоговом кодексе.

В первом квартале 2021 года обсуждение изменений продолжилось. 16 апреля 2021 года Минцифры направило письмо в Правительство с предложениями о внесении изменений в статьи 284 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (см. стр. 44 письма). Предлагаемые Минпромторгом и Минцифрой изменения позволяют предоставить льготы большинству разработчиков электроники, но недостаточно четко определяли условия для компаний, которые получают доходы от продаж электроники и программного обеспечения.

29 апреля 2021 года АРПЭ направила в Минцифры предложения уточнить определения компаний, которые могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль и социальным взносам.

По сведениям, полученным от сотрудников Минцифры, предложения были перенаправлены на согласование в Минфин. Согласно процедуре, для принятия решения Минфин должен согласовать оценку выпадающих доходов бюджета.

Обращения АРПЭ в Минпромторг и Минцифры с запросами информации о согласовании проекта изменений налогового кодекса остаются без ответа с мая 2021 года.

16 ноября 2021 года Минэкономразвития направило в Коллегию ВПК письмо с предложением рассмотреть обращение АО «Элемент» о предоставлении налоговых льгот российским производителям электроники и ЭКБ.

В настоящее время большинство разработчиков электроники не могут воспользоваться предусмотренными законодательством льготами, поскольку не соответствуют критерию 90% выручки за УСЛУГИ по проектированию электроники. При этом многие контрактные разработчики, которые соответствуют этому критерию, также не входят в реестр получателей льготы и не могут получить объяснений в отказе на свои заявки.

Продолжение следует …